Estos son los tramos de renta para la declaración del IRPF en 2024

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La próxima cita general de los ciudadanos españoles con el Fisco tendrá lugar el próximo día 3 de abril, fecha en la que comienza la campaña de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de 2023 (IRPF 2023).

Tal y como recuerdan desde el Gobierno y detalla la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), el IRPF es un tributo que deben pagar al Estado los ciudadanos residentes en España. Por lo tanto, deben abonar este tributo las personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español y aquellas que tuviesen su residencia habitual en el extranjero en los casos establecidos en los artículos 8, 9 y 10 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre.

En la declaración del IRPF que se presentará en 2024, el Ministerio de Hacienda grava la renta que se ha obtenido a lo largo de 2023, teniendo en cuenta las circunstancias personales y familiares de cada persona. No están obligados a hacer la declaración quienes en el ejercicio de 2023 hayan tenido rendimientos del trabajo personales, iguales o superiores a 22.000 euros anuales. Para los contribuyentes con dos o más pagadores, el límite exento es de 15.000 euros.

¿Qué se entiende por renta a efectos del IRPF?

En resumen, se puede decir que la renta del contribuyente es la totalidad de sus rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales y las imputaciones de renta que se establezcan por la ley, con independencia del lugar donde se hubiesen producido y cualquiera que sea la residencia del pagador.

Más en detalle, la renta comprende:

- Rendimientos del trabajo: contraprestaciones o utilidades, dinerarias o en especie, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas, como por ejemplo los sueldos y salarios, las prestaciones por desempleo o las pensiones.

- Rendimientos del capital inmobiliario y mobiliario: contraprestaciones o utilidades, dinerarias o en especie, que provengan, directa o indirectamente, de elementos patrimoniales, bienes o derechos, que sean propiedad del contribuyente y que este no necesite para la obtención de los rendimientos empresariales o profesionales (al contrario de lo que ocurre, por ejemplo, con el inmueble donde el contribuyente realiza su actividad).

- Rendimientos de las actividades económicas, por ejemplo, de fabricación, comercio o prestación de servicios, incluidas las de artesanía, agrícolas, forestales, ganaderas, pesqueras, de construcción, mineras, y el ejercicio de profesiones liberales, artísticas y deportivas.

- Ganancias y pérdidas patrimoniales.

- Imputaciones de renta que se establezcan por ley.

Existe un mínimo personal y familiar que, por destinarse a cubrir las necesidades vitales del contribuyente y de las personas que de él dependen, no se somete a tributación. Asimismo, está exenta la renta que se califique expresamente como tal en la normativa de IRPF o en otra ley. No se puede invocar la exención fuera de los casos recogidos en las leyes.

Porcentaje de renta a pagar y los tramos del IRPF

Según detalla el Gobierno en una reciente comunicación, el porcentaje de la renta obtenida que se paga al Estado depende, en primer lugar, de la clase: la renta procedente del ahorro tributa a un porcentaje menor que la renta que no forma parte del ahorro, conocida como general. Esta renta general tributa de acuerdo a una escala progresiva: el porcentaje de la renta que se paga por el IRPF se incrementa a medida que aumenta la renta. De esta manera, el Estado pretende favorecer a las personas con menor nivel de ingresos.

Los tramos para la declaración del IRPF 2023 son los siguientes:

- Desde 0 hasta 12.450 euros: retención del 19%.

- Desde 12.450 hasta 20.199 euros: retención del 24%.

- Desde 20.200 hasta 35.199 euros: retención del 30%.

- Desde 35.200 hasta 59.999 euros: retención del 37%.

- Desde 60.000 hasta 299.999 euros: retención del 45%.

- Más de 300.000 euros: retención del 47%.

Es preciso saber que los contribuyentes no tributan por la totalidad de sus ingresos al tipo de retención más alto, sino que los porcentajes se van aplicando uno a uno, empezando por el inferior.

Es decir, en el caso de una persona que ingrese 22.000 euros brutos al año, no paga por el IRPF el 30% de ese total, sino un 19% por los primeros 12.450 euros, un 24% de los siguientes 7.750 euros (segundo tramo) y un 30% por los restantes 1.800 euros (tercer tramo).

Hay que tener en cuenta asimismo que los tramos del IRPF de 2024, que afectarán a las declaraciones que se presenten en la campaña de la Renta de 2025, no han variado por el momento, a falta de lo que establezcan los Presupuestos Generales del Estado para este año que está elaborando el Gobierno.